|
По дебету счета 33 «Амортизация» в корреспонденции со счетами (см. схему 3, с.19):
02 «Амортизация основных средств»,
04 «Нематериальные активы»,
05 «Амортизация нематериальных активов»
отражают расходы организации на амортизацию, начисленные в соответствии с принятыми ею методами и нормами амортизации.
По дебету счета 34 «Прочие затраты» в корреспонденции со счетами (см. схему 3, с.19):
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,
71 «Расчеты с подотчетными лицами»,
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,
79 «Внутрихозяйственные расчеты»
и другими счетами отражают расходы, которые не нашли отражения на других счетах по учету расходов по экономическим элементам, так как они не относятся ни к одному их этих элементов. Ведение субсчетов обязательно, так как расходы, отражаемые на счете, слишком разнородны.
Ежемесячно счета по учету элементов затрат закрывают в дебет отражающего счета 37 «Отражение общих затрат» записью (см. схему 3, с.19):
Дебет счета 37 «Отражение общих затрат»
Кредит счетов 30 «Материальные затраты»,
31 «Затраты на оплату труда»,
32 «Отчисления на социальные нужды»,
33 «Амортизация»,
34 «Прочие затраты».
Собранные на счете 37 «Отражение общих затрат» суммы распределяют между калькуляционными счетами и записывают в дебет счетов
20 «Основное производство»,
23 «Вспомогательные производства»,
25 «Общепроизводственные расходы»,
26 «Общехозяйственные расходы»,
29 «Обслуживающие производства и хозяйства», а также в дебет счета
44 «Расходы на продажу».
Этот вариант вытекает из требования п. 8 ПБУ 10/99, в котором сказано, что при формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по элементам. Для целей управления организуется учет расходов по статьям затрат, перечень которых организация устанавливает самостоятельно. Перечень элементов расходов строго определен, а перечень калькуляционных статей каждая организация устанавливает самостоятельно.
Схема 3. Учет по элементам и статьям затрат.
|